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Guía sobre el Impuesto de Sucesiones
7 noviembre 2021 0

El impuesto de sucesiones en España es un impuesto que forma parte del sistema tributario español. Se genera cuando los ciudadanos aceptan una herencia. Es decir, cuando un familiar fallece y deja bienes para sus herederos, estos tendrán la obligación de pagar dicho impuesto.

Para conocer más acerca del impuesto sobre sucesiones, ¡sigue leyendo!

Ámbito de aplicación

Se exigirá en todo el territorio de España, sin perjuicio a lo dispuesto en los regímenes tributarios forales del Convenio Económico vigente en los Tratados y Convenios del País Vasco y la Comunidad Foral de Navarra.

Impuesto de Sucesiones

Está presente en las Comunidades Autónomas, las cuales cuentan con competencias tanto para recaudar como para comprobar. Además, pueden aplicarse normas específicas en relación a factores como las reducciones de la base imponible o los tipos impositivos.

Será un impuesto progresivo, y en él no existe un porcentaje fijo de gravamen. Mientras más se herede, más debe pagarse. Un aproximado del gravamen general oscila entre el 7,65% hasta un 34%, los cuales se aplican luego de las bonificaciones estipuladas en cada Comunidad Autónoma.

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¿Quiénes son los herederos?

De existir un testamento, éste determinará la forma de distribuir la herencia. En caso de no haber uno (sucesión intestada) el orden de la sucesión pasará a ser así:

  1. Hijos descendientes.
  2. Ascendientes.
  3. Cónyuges.
  4. Los hermanos o parientes.
  5. El estado.

¿Dónde debe presentarse la liquidación?

Las autoliquidaciones y los documentos necesarios para este impuesto pueden presentarse a través de la Agencia Tributaria Española (AEAT), y las Oficinas Liquidadoras.

Herencia recibida

En primer lugar, los ingresos de autoliquidaciones, o lo que debe pagarse, se realizará en una cuenta restringida de recaudación de tributos que corresponda a la Oficina Liquidadora del Distrito Hipotecario, la cual debe estar abierta en una entidad de crédito y ahorro del municipio en el que se localice esa oficina.

También pueden realizarse en cualquier otra sucursal que exista en dicho término municipal, de la entidad de crédito y ahorro en la que esté abierta la cuenta restringida.

Básicamente, se pagará en la propia caja de la oficina de la Junta de la Comunidad Autónoma, o en una entidad bancaria habilitada. La competencia territorial se determinará por reglas como las siguientes:

  • Cuando el caso sea sobre adquisiciones mortis por motivos: Por la residencia habitual del causante.
  • Cuando se trate únicamente de la percepción de cantidades por parte de los beneficiarios de contratos de seguros de vida: Podrá optarse por llevar los documentos a la oficina correspondiente al territorio donde la entidad aseguradora tenga que hacer el pago.

¿Cuánto hay que pagar por el impuesto de sucesiones?

Para saber lo que hay que pagar, habrá que:

Normativa estatal

  1. Determinar la masa a heredar. La masa hereditaria puede calcularse sumando el valor real de los bienes al momento de adquirirlos, y restándole las cargas y deudas deducibles.

El total de esta masa, constituirá la base imponible del Impuesto de Sucesiones. Seguidamente:

  1. Hacer las reducciones apropiadas dependiendo del grado de parentesco con la persona fallecida o el tipo de bien heredado. A la base imponible del impuesto se le aplicarán algunas reducciones, las cuales cambiarán según el grado de parentesco.
  2. Establecer la cuota tributaria. Esta se determina aplicando lo siguiente a la base liquidable:
  3. El tipo aplicable comenzará desde el 7,65% hasta el 34% en función de la cantidad a heredar.
  4. Un coeficiente multiplicador según el patrimonio preexistente, el cual iniciará desde el 1 hasta el 2,4.
  5. Importe a cancelar. A la respectiva cuota tributaria se aplicarán las bonificaciones o las deducciones que establezca la ley. Después de ser aplicadas, obtendrá la cuota a pagar.

Una vez que se aplican las reducciones, se obtiene la base liquidable. Los principales grupos dentro de las mismas son:

  • Grupo I: Aquellos descendientes o adoptados menores de 21 años, recibirán 15.956,87 euros, más 3.990,72 euros por cada año menos de 21.
  • Grupo II: A los descendientes o adoptados de 21 años o mayores, cónyuges o ascendientes, les corresponderá 15.956,87 euros.
  • Grupo III: Para hermanos, tíos, sobrinos, suegros o cuñados, el monto será 7.993,46 euros.
  • Grupo IV: A los primos o parientes más lejanos o que sean extraños, no se aplicará ninguna reducción.

Normativa autonómica

Cuando se trata del nivel autonómico, las bonificaciones o reducciones estatales variarán considerablemente.

Dependiendo de la comunidad, los montos serán diferentes.

  • Algunas de las Comunidades Autónomas más económicas en España son: Andalucía, Canarias, Madrid, Murcia, Extremadura y Cataluña .
  • Las más costosas son: Asturias, Aragón, Castilla y León.

Impuesto de donaciones

Normativa estatal

No se aplicará reducción sobre la base imponible. Esta base se forma por el valor de los bienes adquiridos, pero deben restarse las deudas y las cargas deducibles. Con las salvedades estipuladas por la normativa legal.

Normativa autonómica

Hay diferencias de la cuantía a pagar por una donación según la Comunidad Autónoma. En algunas comunidades en las que, una vez hechos los cálculos correctos, es un monto básicamente inexistente.

Por ejemplo, en Andalucía, Murcia y Madrid, a las donaciones entre padres e hijos se aplicará una bonificación por el 99% sobre la cuota tributaria. Esto significa que solamente habrá que pagar el 1% de la cuota siempre que la donación sea formalizada en un documento público notarial y se justifique de donde vienen los fondos.

Tarifa aplicable

  1. La cuota íntegra del impuesto se obtiene aplicando a la base liquidable, una escala que conforme a lo previsto en la Ley 21/2007 del 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas administrativas y fiscales del nuevo sistema de financiamiento de las Comunidades Autónomas de régimen común y aquellas ciudades con su Estatuto de Autonomía aprobadas por la Comunidad en la que residan las personas.
  2. Si la Comunidad Autónoma no hubiese aprobado la escala determinada, o no hubiese asumido sus normativas en materia del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, la base liquidable será gravada a los porcentajes presentados en la siguiente escala:
BASE LIQUIDABLE – HASTA EUROSCUOTA ÍNTEGRA – EUROSRESTO BASE LIQUIDABLE – HASTA EUROSTIPO APLICABLE – PORCENTAJE
0,000,007.993,467,65
7.993,46611,507.987,458,50
15.980,911.290,437.987,459,35
23.968,322.037,267.987,4510,20
31.955,812.851,987.987,4511,05
39.439,263.734,597.987,4611,90
47.930,724.685,107.987,4512,75
55.918,175.703,507.987,4513,60
66.905,626.789,797.987,4514,45
71.893,077.943,987.987,4515,30
79.880,529.166,0639.877,1516,15
119.757,6715.606,2239,887,1618,70
159.634,8323.063,2579.754,3021,50
239.389,1340.011,04159.388,4125,50
398.777,5480.655,08398.777,5431,75
797.555,08207.266,95EN ADELANTE36,50


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Deudas y cargas a deducirse

  • Las cargas que reduzcan el valor de lo adquirido conforme al artículo 12 de la Ley 29/1987.
  • Las deudas que dejan contraídas el causante de la sucesión siempre que su existencia sea acreditada por un documento público o privado en el que se reúnan los requisitos del artículo 1.227 del Código Civil.
  • Gastos de juicio o deducibles cuando exista litigio entre los herederos y los gastos de última enfermedad, entierro y funeral, en cuanto sean justificados.

¿Cuál es el plazo para pagar el impuesto sobre sucesiones?

Los herederos tendrán 6 meses desde el fallecimiento del causante. Aunque existe la posibilidad de solicitar una prórroga para el pago, esto supondrá el pago de varios intereses de demora.

Euros españoles

Así pues, para declarar el impuesto, tendrá que presentar el modelo 650 en las Delegaciones Provinciales de la Consejería de Economía y Hacienda de la Comunidad Autónoma donde la persona fallecida tuviera su domicilio.

¿Qué pasa si no se cancela el impuesto de sucesiones?

El artículo 40 de la ley Impuesto sobre Sucesiones, establece:

  1. Las infracciones tributarias del impuesto en esta ley serán calificadas y sancionadas con arreglo a lo establecido en la Ley General Tributaria, sin perjuicio de las especialidades previstas en la presente ley.
  2. El incumplimiento de la obligación a la que se refiere el apartado 2 del artículo de esta ley, se considerará una infracción grave. La sanción consistirá en una multa fija de 500 euros.
  3. La sanción se graduará mediante el incremento de la cuantía resultante en un 100% si se produjera la comisión repetida de infracciones tributarias.
  4. Esta sanción impuesta de acuerdo con lo previsto, se reducirá conforme a lo dispuesto en el apartado 3 del artículo 188 de la Ley General Tributaria.


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El ISD en caso de empresas como bienes

Otro de los casos en los que el impuesto de sucesiones puede transmitirse, es una empresa. Para incentivar la continuidad de esas empresas, se han creado diferentes incentivos que reducen la tributación obligatoria a cambio de mantener la actividad empresarial.

Su reducción se relaciona estrictamente con el grupo de parentesco al que formen parte los herederos del bien, al igual que el tiempo mínimo de mantenimiento de la empresa, que es de 10 años, pero algunas autonomías lo han limitado a períodos más reducidos.

Siguiendo esta lista de pasos, logrará comprender cómo funcionan estos impuestos, y la mejor forma de pagar en caso de haber heredado algún bien por parte de un familiar.